2026安徽農(nóng)商行校園招聘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題（7）

　　下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ）。

　　A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法的規(guī)定相同，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊

　　B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

　　C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算

　　D.對(duì)聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額，稅法上不認(rèn)可公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)以初始確認(rèn)金額計(jì)量，所以會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)上對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，稅法依然計(jì)提攤銷，使得資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，對(duì)聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤，會(huì)計(jì)上調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，稅法不認(rèn)可，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【知識(shí)點(diǎn)】

　　在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異

　　產(chǎn)生情形：

　　1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)【大納】

　　2.負(fù)債的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)【小納】

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